ФНС направила новую рекомендуемую форму заявления о возврате переплаты по платежам, которые не входят в состав ЕНП (письмо ФНС от 27.12.2023 СД-4-8/16147@). Форму заявления применяйте с 1 января 2024 года, чтобы вернуть НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, налог на профдоход, сбор за пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов, налог на сверхприбыль.
Форма, рекомендованная письмом ФНС от 11.01.2023 КЧ-4-8/105@, с 1 января 2024 года больше не применяется. Необходимость новой формы связана с тем, что с 1 января 2024 года в перечень платежей, которые не входят в состав ЕНП, включили еще налог на сверхприбыль.
Возврат налогов и сборов не на ЕНП
Переплаты по налогам и сборам, уплаченные вне системы ЕНП, будут возвращены согласно статье 79 Налогового кодекса. Это касается НДФЛ, уплачиваемого иностранным гражданам с патентами, налога на профессиональный доход, а также сборов за использование объектов животного мира и водных биоресурсов, и налога на сверхприбыль.
Лишние средства, уплаченные сверх нормы, возвращаются на основании заявления через ЕНП (согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 11.3 НК). Эти средства пополняют ЕНС, усиливая его положительный баланс (согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 11.3 НК).
Положительный баланс на ЕНС определяется на дату возврата. Не всегда весь положительный баланс ЕНС возвращается. Если баланс на ЕНС превышает указанное в заявлении значение, разница остается на ЕНС. В случае, если сумма в заявлении больше баланса, возврат будет частичным возвращается только сумма, указанная на ЕНС согласно данным ИФНС (пункт 2 статьи 79 НК).
Налоговые агенты не осуществляют возврат переплаты НДФЛ, уплаченной иностранному работнику, ставшему налоговым резидентом РФ. Этот налог должен возвращаться самостоятельно иностранным гражданам из бюджета (согласно пункту 1.1 статьи 231 НК).
Организации или индивидуальные предприниматели, переводящие ЕНП для выполнения налоговых обязательств своих партнеров, не имеют права требовать возврата этих средств из бюджета. Возврат должен осуществляться контрагентом, у которого сумма формирует положительный баланс ЕНС, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 и пунктом 1 статьи 79 НК.
Срок возврата
Срок, в течение которого инспекторы обязаны принять решение о возврате положительного сальдо ЕНС, в статье 79 НК не установлен. Но если налогоплательщику не вернули переплату в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления о возврате положительного сальдо ЕНС, ему положены проценты (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК).
В течение следующего рабочего дня после того, как ИФНС примет решение о возврате, в Федеральное казначейство направят поручение о возврате денег налогоплательщику (п. 3 ст. 79 НК). Федеральное казначейство обязано исполнить поручение в течение одного рабочего дня после получения, а затем уведомить об этом инспекцию (п. 6 и 8 ст. 79 НК).
Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.
Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
ЗАПРОСИТЬ ДЕМО-ДОСТУП КУПИТЬ СО СКИДКОЙ 10%
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».